La TVA sur le carburant est un sujet complexe pour les professionnels : bien que le taux soit unique (20%), la déductibilité varie considérablement selon le type de carburant et l'usage du véhicule.
Ce guide vous permet de savoir exactement quelle TVA vous pouvez récupérer sur vos achats de carburant, avec tous les cas particuliers et les règles de calcul pour optimiser votre comptabilité.
Principe de base :
TVA = toujours 20%
Gazole = 80% déductible
Essence = 60% déductible
GPL/GNV = 100% déductible
Électrique = 100% déductible
Dans ce guide :
- Le principe général
- Taux de déductibilité par carburant
- Gazole et diesel
- Essence (SP95, SP98, E10, E85)
- Carburants alternatifs (GPL, GNV, hydrogène)
- Véhicules électriques et hybrides
- Types de véhicules et règles spécifiques
- Véhicules utilitaires
- Véhicules de tourisme
- Comment calculer la TVA déductible
- Justificatifs et obligations
- Questions fréquentes
Le principe général : TVA vs déductibilité
Une distinction essentielle
Il faut bien comprendre la différence entre le taux de TVA et le taux de déductibilité :
- Taux de TVA : 20% sur tous les carburants en France (essence, diesel, GPL, électricité...)
- Taux de déductibilité : pourcentage de cette TVA que vous pouvez récupérer, variable selon le carburant et le véhicule
Le cadre légal
L'article 298 du Code Général des Impôts fixe les règles de déductibilité de la TVA sur les carburants. Ces règles ont été modifiées plusieurs fois, notamment en 2017 et 2022, pour favoriser les énergies propres.
Qui peut récupérer la TVA sur le carburant ?
Peuvent récupérer la TVA :
- Les entreprises assujetties à la TVA
- Les travailleurs indépendants au régime réel
- Les professions libérales au régime réel
- Les auto-entrepreneurs en franchise de TVA (TVA non déductible)
Important :
La TVA est toujours facturée à 20%. Ce qui change, c'est uniquement ce que vous pouvez récupérer
Taux de déductibilité par type de carburant
Tableau récapitulatif 2025
| Type de carburant | Véhicule utilitaire | Véhicule de tourisme |
|---|---|---|
| Gazole (Diesel) | 80% | 80% |
| Essence (SP95, SP98, E10) | 60% | 60% |
| Superéthanol E85 | 60% | 60% |
| GPL (Gaz de Pétrole Liquéfié) | 100% | 100% |
| GNV (Gaz Naturel Véhicule) | 100% | 100% |
| Électricité | 100% | 100% |
| Hydrogène | 100% | 100% |
Évolution :
Ces taux ont évolué en 2022 pour encourager les énergies propres. Le GPL et l'électricité sont passés à 100% déductibles
Gazole et diesel : déductibilité à 80%
Le carburant le plus utilisé par les professionnels
Le gazole reste le carburant privilégié des professionnels, notamment pour les véhicules utilitaires et les gros rouleurs, malgré une déductibilité limitée à 80%.
Exemples concrets de déductibilité
Camionnette diesel artisan
Plein 60 € TTC (50 € HT + 10 € TVA)
TVA déductible : 8 € (80%)
Véhicule de société diesel
Plein 70 € TTC (58,33 € HT + 11,67 € TVA)
TVA déductible : 9,34 € (80%)
Poids lourd diesel
Plein 300 € TTC (250 € HT + 50 € TVA)
TVA déductible : 40 € (80%)
Cas particuliers du diesel
Gazole non routier (GNR) :
- Utilisé pour les engins de chantier, agricoles, bateaux
- TVA déductible à 100% (usage exclusivement professionnel)
- Taux de TVA : 20% (ou 10% pour certains usages agricoles)
Attention :
Ne confondez pas le gazole routier (80% déductible) et le GNR (100% déductible)
Essence : déductibilité à 60%
SP95, SP98, E10 : même règle
Tous les types d'essence (Sans Plomb 95, 98, E10) sont soumis à la même règle : 60% de déductibilité de la TVA, que ce soit pour un utilitaire ou un véhicule de tourisme.
Exemples de calcul
Commercial avec véhicule essence
Plein 65 € TTC (54,17 € HT + 10,83 € TVA)
TVA déductible : 6,50 € (60%)
Petite camionnette essence
Plein 50 € TTC (41,67 € HT + 8,33 € TVA)
TVA déductible : 5 € (60%)
Véhicule de fonction SP98
Plein 75 € TTC (62,50 € HT + 12,50 € TVA)
TVA déductible : 7,50 € (60%)
Superéthanol E85
Le superéthanol E85 (contenant jusqu'à 85% de bioéthanol) suit la même règle que l'essence classique :
- TVA : 20%
- Déductibilité : 60%
- Avantage : prix à la pompe beaucoup plus bas
Véhicule flexfuel E85
Plein 40 € TTC (33,33 € HT + 6,67 € TVA)
TVA déductible : 4 € (60%)
Conversion E85 professionnel
Économie sur le prix
Mais déductibilité identique à SP95
Mélange E85 / SP95
Comptabiliser selon pompe utilisée
60% dans tous les cas
Carburants alternatifs : 100% déductible
GPL (Gaz de Pétrole Liquéfié)
Le GPL bénéficie d'une déductibilité totale de la TVA depuis 2022, dans le cadre de la politique de transition énergétique.
Véhicule GPL professionnel
Plein 35 € TTC (29,17 € HT + 5,83 € TVA)
TVA déductible : 5,83 € (100%)
Conversion GPL
Installation déductible
Carburant 100% déductible
Véhicule bicarburation
GPL : 100% déductible
Essence : 60% déductible
GNV (Gaz Naturel pour Véhicules)
Le GNV, utilisé principalement par les flottes de véhicules utilitaires et les bus, est également 100% déductible.
Camion GNV
Plein 80 € TTC (66,67 € HT + 13,33 € TVA)
TVA déductible : 13,33 € (100%)
Utilitaire bio-GNV
100% déductible
Carburant plus propre
Flotte professionnelle GNV
Économies importantes
Déductibilité maximale
Hydrogène
L'hydrogène pour véhicules professionnels bénéficie également d'une déductibilité à 100%, bien que les stations soient encore rares en 2025.
Véhicules électriques et hybrides
Électricité : 100% déductible
L'électricité pour recharger les véhicules professionnels est 100% déductible depuis 2022, ce qui fait des véhicules électriques un choix très avantageux fiscalement.
Borne de recharge publique
Recharge 25 € TTC (20,83 € HT + 4,17 € TVA)
TVA déductible : 4,17 € (100%)
Installation borne entreprise
Matériel et installation déductibles
Électricité 100% déductible
Badge de recharge réseau
Abonnement et consommations
100% déductible
Véhicules hybrides rechargeables
Pour les hybrides rechargeables, vous devez distinguer les deux types d'énergie :
- Électricité : 100% déductible
- Carburant : selon le type (60% essence, 80% diesel)
Hybride rechargeable essence
Électricité : 100% déductible
Essence : 60% déductible
Hybride rechargeable diesel
Électricité : 100% déductible
Diesel : 80% déductible
Suivi comptable séparé
Distinguer les deux énergies
Dans la comptabilité
Astuce comptable :
Pour les hybrides, tenez un carnet de bord précis pour justifier la répartition entre électricité et carburant
Types de véhicules et règles spécifiques
La distinction véhicule utilitaire vs tourisme
Contrairement à ce qu'on pourrait penser, la déductibilité ne change pas entre un véhicule utilitaire et un véhicule de tourisme pour le carburant (mais attention, cela change pour l'amortissement du véhicule lui-même).
Définition fiscale d'un véhicule utilitaire
Un véhicule est considéré comme utilitaire si :
- Carte grise en "CTTE" (camionnette)
- Absence de banquette arrière ou banquette fixe non amovible
- Espace de chargement séparé de l'habitacle
- PTAC (Poids Total Autorisé en Charge) souvent limité à 3,5 tonnes
Camionnette diesel
Carburant : 80% déductible
Véhicule : amortissement total
Véhicule de tourisme diesel
Carburant : 80% déductible
Véhicule : amortissement plafonné
Poids lourd
Carburant : 80% déductible (diesel)
Véhicule : amortissement total
Véhicules utilitaires
Les utilitaires légers (VUL)
Les véhicules utilitaires légers (camionnettes, fourgons) représentent la majorité des véhicules professionnels. Ils offrent les mêmes taux de déductibilité que les véhicules de tourisme pour le carburant.
Renault Kangoo diesel
Diesel : 80% déductible
Usage professionnel exclusif
Citroën Berlingo essence
Essence : 60% déductible
Carte grise CTTE
Peugeot Partner électrique
Électricité : 100% déductible
Zéro émission
Poids lourds et véhicules spéciaux
Les poids lourds (> 3,5 tonnes) et véhicules spéciaux suivent les mêmes règles de déductibilité.
Camion 19 tonnes diesel
Diesel : 80% déductible
Transport de marchandises
Engin de chantier GNR
GNR : 100% déductible
Usage non routier
Tracteur agricole GNR
GNR : 100% déductible
TVA parfois à 10%
Véhicules de tourisme
Voitures de société et véhicules de fonction
Les véhicules de tourisme (berlines, breaks, SUV avec carte grise "VP") utilisés pour l'activité professionnelle bénéficient des mêmes taux de déductibilité sur le carburant.
Berline diesel commerciale
Diesel : 80% déductible
Usage professionnel
SUV essence direction
Essence : 60% déductible
Véhicule de fonction
Berline électrique
Électricité : 100% déductible
Avantage fiscal maximal
Usage mixte professionnel/personnel
Si le véhicule est utilisé à la fois pour des trajets professionnels et personnels, vous devez proratiser la déductibilité.
Exemple usage mixte :
Véhicule diesel utilisé à 70% pro / 30% perso
TVA déductible = 80% (taux diesel) × 70% (usage pro) = 56% du total
Comment calculer la TVA déductible
Méthode de calcul étape par étape
Voici la méthode pour calculer précisément la TVA déductible sur vos achats de carburant :
- Identifier le montant TTC payé à la pompe
- Calculer le montant HT : TTC ÷ 1,20
- Calculer la TVA totale : HT × 0,20
- Appliquer le taux de déductibilité : TVA × taux (60%, 80% ou 100%)
- Enregistrer en comptabilité
Exemples détaillés
Exemple 1 : Diesel à 80%
- Montant TTC : 60 €
- Montant HT : 60 ÷ 1,20 = 50 €
- TVA totale : 50 × 0,20 = 10 €
- TVA déductible : 10 × 80% = 8 €
- TVA non déductible : 10 - 8 = 2 €
Écriture comptable :
- Débit 606 "Carburant" : 50 €
- Débit 44566 "TVA déductible" : 8 €
- Débit 606 "Carburant" (TVA non déductible) : 2 €
- Crédit 512 "Banque" : 60 €
Exemple 2 : Essence à 60%
- Montant TTC : 75 €
- Montant HT : 75 ÷ 1,20 = 62,50 €
- TVA totale : 62,50 × 0,20 = 12,50 €
- TVA déductible : 12,50 × 60% = 7,50 €
- TVA non déductible : 12,50 - 7,50 = 5 €
Écriture comptable :
- Débit 606 "Carburant" : 62,50 €
- Débit 44566 "TVA déductible" : 7,50 €
- Débit 606 "Carburant" (TVA non déductible) : 5 €
- Crédit 512 "Banque" : 75 €
Exemple 3 : Électricité à 100%
- Montant TTC : 30 €
- Montant HT : 30 ÷ 1,20 = 25 €
- TVA totale : 25 × 0,20 = 5 €
- TVA déductible : 5 × 100% = 5 €
- TVA non déductible : 0 €
Écriture comptable :
- Débit 606 "Carburant/Électricité" : 25 €
- Débit 44566 "TVA déductible" : 5 €
- Crédit 512 "Banque" : 30 €
Astuce :
Utilisez un logiciel de comptabilité qui calcule automatiquement les pourcentages de déductibilité selon le type de carburant
Justificatifs et obligations comptables
Les justificatifs obligatoires
Pour récupérer la TVA sur le carburant, vous devez conserver des justificatifs conformes aux exigences fiscales.
Factures de station-service
Une facture valide doit comporter :
- Date et heure de l'achat
- Nom et adresse de la station-service
- Numéro de SIRET de la station
- Type de carburant (gazole, SP95, etc.)
- Quantité en litres
- Prix au litre
- Montant TTC
- Montant de la TVA
- Immatriculation du véhicule (fortement recommandée)
Tickets de carte carburant professionnelle
Les cartes carburant professionnelles (DKV, Total, Shell, etc.) facilitent la gestion et fournissent automatiquement des factures conformes.
Carte carburant entreprise
Factures automatiques
Suivi par véhicule
Facture station avec immatriculation
Justificatif complet
Traçabilité assurée
Badge de recharge électrique
Factures mensuelles détaillées
100% déductible
Durée de conservation
Vous devez conserver tous vos justificatifs de carburant pendant 6 ans minimum (10 ans recommandé pour éviter tout problème en cas de contrôle approfondi).
Carnet de bord
Bien que non obligatoire pour tous, tenir un carnet de bord est vivement recommandé, surtout si vous utilisez votre véhicule à la fois pour des trajets professionnels et personnels.
Informations à noter dans le carnet de bord :
- Date du déplacement
- Kilométrage départ et arrivée
- Lieu de départ et destination
- Objet du déplacement (rendez-vous client, livraison, etc.)
- Nom du client ou partenaire rencontré
Risque en cas de contrôle :
Sans justificatifs valides, l'administration fiscale peut refuser la déductibilité de la TVA et vous réclamer le remboursement + pénalités
Questions fréquentes
Les questions les plus répandues sur la TVA du carburant
Puis-je déduire la TVA sur le carburant acheté en espèces ?
Oui, à condition d'avoir une facture conforme (pas un simple ticket de caisse). Cependant, pour des raisons de traçabilité, l'administration fiscale préfère les paiements par carte bancaire ou carte carburant professionnelle, surtout pour des montants importants.
Conseil : Privilégiez toujours le paiement par carte professionnelle pour éviter toute contestation en cas de contrôle.
Que se passe-t-il si j'utilise le mauvais taux de déductibilité ?
Si vous déduisez 100% de la TVA sur de l'essence au lieu de 60%, vous commettez une erreur fiscale.
Conséquences possibles :
- Rappel de TVA sur les dernières années (généralement 3 ans)
- Intérêts de retard : 0,2% par mois
- Majoration de 10% à 40% selon la gravité
- En cas de fraude avérée : majoration jusqu'à 80%
Solution : Si vous découvrez l'erreur, faites une régularisation spontanée auprès de votre SIE (Service des Impôts des Entreprises).
Comment traiter les notes de frais des salariés pour le carburant ?
Si un salarié utilise son véhicule personnel pour des déplacements professionnels et achète du carburant :
- Option 1 : Remboursement au barème kilométrique → pas de récupération de TVA
- Option 2 : Remboursement au réel avec factures → TVA récupérable selon les taux habituels
Important : Pour l'option 2, le salarié doit fournir des factures à son nom avec mention de l'immatriculation et l'entreprise doit justifier du caractère professionnel du déplacement.
La TVA sur le carburant est-elle déductible pour les auto-entrepreneurs ?
Non, pas pour les auto-entrepreneurs en franchise de TVA (régime micro). Ils ne facturent pas de TVA à leurs clients et ne peuvent donc pas récupérer la TVA sur leurs achats.
Exception : Un auto-entrepreneur qui opte pour le régime réel peut récupérer la TVA, mais il doit alors facturer la TVA à ses clients et respecter toutes les obligations déclaratives.
Puis-je déduire la TVA sur le carburant acheté à l'étranger ?
Oui, mais les règles varient selon le pays :
- Union Européenne : TVA déductible selon les mêmes règles qu'en France (60%, 80%, 100%)
- Hors UE : Pas de TVA européenne, mais possibilité de déduire la taxe locale selon les accords
Conseil : Conservez précieusement les factures étrangères et vérifiez qu'elles comportent le taux de TVA et le numéro de TVA intracommunautaire du vendeur (pour l'UE).
Comment gérer un véhicule hybride rechargeable en comptabilité ?
Pour un hybride rechargeable, vous devez séparer les deux types d'énergie :
- Créer un compte 606-1 "Carburant essence/diesel" → déductible à 60% ou 80%
- Créer un compte 606-2 "Électricité véhicule" → déductible à 100%
Exemple pratique :
- Mois de janvier : 200 € d'essence (120 € HT) → TVA déductible 14,40 € (60%)
- Mois de janvier : 80 € d'électricité (66,67 € HT) → TVA déductible 13,33 € (100%)
- Total TVA déductible : 27,73 €